美國《海外賬戶稅收合規法》（FATCA）7月1日正式生效。由于6月底美國財政部已宣布與中方實質性達成FATCA的政府間協議，對于美國查稅是否“利好”中國反腐，引發了廣泛關注。

　　“目前美國已經同包括中國在內的90個國家簽署了政府間協議，這是FATCA邁出的重要一步。”美國財政部的一名高層官員日前告訴《第一財經（微博)日報》記者，“下一步就將進入實質階段，也就是由雙方各自負責簽署和實施這項協議的政府部門首先完成協議的正式簽署，然后馬上進入到實施的部分。”

　　美國財政部的這名高層官員告訴記者，這項草擬協議的談判在美國財政部、中國財政部以及雙方其他相關政府機構和金融監管部門的參與下進行，未來正式協議的執行也將在雙方這些部門的合作下進行。

　　《第一財經日報》記者梳理發現，中美雙方早在2012年已開始就FATCA政府間協議展開磋商，在博弈兩年后于上月實現“草簽”。比照FATCA政府間協議相關模式條款發現，一旦協議正式執行，中國居民在美國金融機構所開賬戶的賬號、相關收益，乃至開戶人姓名和住址等信息，都可能對中國政府變得透明。

　　“對于那些想通過美國的銀行藏匿資金的中國公民和他們的家庭來說，他們可能要另外找一個國家了。”美國財政部前助理副部長、彼得森國際經濟研究所高級研究員蓋里·赫夫鮑爾（Gary Hufbauer）告訴記者，“可以肯定的是，美國不再是一個他們藏匿個人資產的安全港灣了。”

　　美財政部前官員：美國不再安全

　　FATCA被看作是2009年美國國稅局出臺的類似條款的“加碼版”，因為當時的法案要求美國的海外納稅人主動申報自己的海外財產，“完全靠自覺”，因此很多人都選擇不理會。

　　而目前已生效的FATCA，其在全球范圍內實施要求美國與其他國家簽署政府間協議，不管有海外賬戶的美國納稅人是否主動申報，相關的海外銀行或者金融機構都會自行向美國相關部門申報，讓逃稅者無路可逃。同時，和美國簽署協議的國家也能夠得到該國公民在美國所設賬戶的信息，從而掌握將資產不當轉移到美國的該國居民信息。

　　“美國在處理同FATCA相關的議題上都遵循一定的模式，同中國簽署的這份協議也是遵照了之前同其他國家簽署的相關協議的模式。因此，這份中美協議還不是一份經過特別仔細磋商和討論的已成文協議，但完全是在FATCA的規則和框架下進行的。”前述美國財政部高層官員表示，“因為美國同所有其他國家的磋商都遵循類似原則，只不過在討論細節的時候要考慮所涉及國家的特殊情況，比如每個國家的執法部門有不同的處罰體制。”

　　根據美國財政部官網信息，中國屬于FATCA政府間協議框架“模式1”的適用類別，比照已經正式簽署協議的國家或地區與美國敲定的“模式1”協議文本可以發現，中方在向美方提供信息的同時，可以換回相當敏感的金融信息，包括中國居民在美國金融機構開戶者的姓名、住址、賬號、有關金融機構的名稱和識別碼、儲蓄賬戶的利息總額，以及賬戶所獲得的源自美國的紅利總額以及其他符合美國稅法報稅規定的收益總額。

　　赫夫鮑爾對記者表示：“我并不清楚中國和其他國家之間是否有類似的協議，但同美國簽署的這種協議應該會越來越多地出現。對于那些已經在美國銀行開設賬戶，而且不想讓官方知道相關信息的中國公民來說，他們應該盡快把在美國的賬戶關閉掉，因為這些信息可能已經藏不住了——也許不會馬上被披露出來，因為協議的執行需要一段時間”，但美國已經不再安全了。

　　“中美關系同美國和其他國家的關系不一樣，以海外賬戶這件事情為例，目前有一定數量的中國公民在美國開有一定規模金額的銀行賬戶，但你卻不常看到法國、瑞典或德國公民在美國這樣做。所以，如果美國希望和那些國家簽署類似的協議，大部分應該是在美國更主動的要求下進行的，但在簽署這項雙邊協議方面，美國和中國應該是有共識的。”赫夫鮑爾說。

　　歷時兩年的談判歷程

　　2012年中美開始就FATCA的政府間協議以及實施細則展開磋商的背景是，當年7月26日，美國政府發布了FATCA政府間協議“模式1”（即中國適用的模式）的范本草案。中國財政部條法司在總結2012年工作時表示，已在當年組織完成了對FATCA的法律研究。

　　2013年第五輪中美戰略與經濟對話（S&ED）的成果清單顯示，中美雙方承諾盡最大努力在法定截止期2014年1月前就FATCA的實施達成政府間協議。美國財政部、美國國稅局、中國財政部、稅務總局和中國人民銀行承諾在2013年夏天盡早開展下一輪討論。

　　但有分析稱，中美雙方就FATCA進行的談判進展偏慢，簽訂政府間協議等一系列工作需要財政部、央行、國稅總局、銀監會、證監會、保監會、外交部等多部委協調，難度頗大。同時，和總部在歐美的大型商業銀行以及金融機構相比，中國金融機構對FATCA應對工作的準備進度比較落后。

　　去年7月12日，美國財政部和美國國稅局宣布，從全球各國總體利益出發，決定將FATCA的生效期推遲6個月，同時將提供賬戶盡職調查以確保有充分的時間與其他國家和地區達成一致協議。

　　美國政府當時說明稱，將法案延長至2014年7月1日生效，也能為外國金融機構贏得充足時間學習如何遵守FATCA法案，從而保證法案更有效地實施。

　　FATCA生效期推遲后，中美雙方的磋商截止期相應延后。美國財政部官網信息顯示，中國被列入就FATCA同美國“基本達成協議”的名單的起始日期是2014年6月26日。前述美國財政部高層官員對記者稱，中美下一步就將進入實質階段，也就是由雙方相應部門正式簽署協議，然后馬上付諸實施。

　　作為FATCA政府間協議的主要特征，中國的金融機構也將面臨新的挑戰。

　　貝克·麥堅時律師事務所高級美國稅務合伙人理查德·威絲曼在解讀美國財政部相關信息時稱，盡管中國尚未和美國正式簽署政府間協議，但美國財政部和美國國稅局已表示，“基本達成”政府間協議的伙伴方管轄下的金融機構，今年年底前將被視為已簽署協議般同等對待。

　　此前有國內銀行法務人士對《第一財經日報》記者表示，業內的普遍情緒是認為“配合美國查稅，對中國沒什么意義”，金融機構反而要付出很大成本來做這件事。“而且，一些在美國有綠卡的國內銀行高管對此頗為緊張。”

　　“中國簽署FATCA政府間協議對企業來說是好消息。”安永會計師事務所高級合伙人基斯·柏格森說，“這確保了兩大經濟體間正常銀行關系的持續性。”他說，如果中國政府拒絕簽署政府間協議，在中國內地的金融機構將因害怕違反相關法規而不可能向美國政府提供美國納稅人信息，一旦如此，這些金融機構將面臨被美國政府列入“黑名單”并遭懲罰的風險。

　　搭上“末班車”的還有俄羅斯。在距離FATCA正式生效的前一天，俄羅斯總統普京簽署了一項法令，允許俄羅斯銀行向美國政府提供美國納稅人的相關信息。今年3月前美俄雙方還就此展開談判，但之后的克里米亞危機令談判一度中止。

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